比特币交易是否应纳税？比特币税怎么了？

“世界上只有两种人，有比特币的和没有比特币的”，这是很多拥有并即将进入币圈的人的财富信念。短时间内暴涨物价的神话，不仅造就了许多“一夜暴富”的传说，也激发了更多“投资者”和投机者的涌入。比特币作为神一样的存在，在过去创造了3倍的奇迹4个月，6年182次，8年200万次，分分钟秒杀茅台和房价。截至 2018 年 7 月 30 日，比特币的价格保持在 7,900 美元左右。高回报总是与高风险并存。有人感叹“币圈一日，人间一年”。

既然比特币交易可以赚取巨额利润，那么比特币“暴发户”在中国还需要纳税吗？我需要缴纳哪些税款？如何缴税？中国法规（尤其是税收法规）如何定义“比特币”和比特币交易？在本期信息中中国比特币盈利需要交税吗，明税将对以上问题进行探讨。提醒读者，本文虽然讨论了比特币的税收，但相关分析也适用于比特币以外的其他类似数字资产。

一、什么是比特币

据百度百科介绍，比特币的概念最早由日裔美国物理学家中本聪于2009年提出，2011年开始经历快速发展期。它是一种发行、交易的电子货币并在基于计算机特定算法和密码学原理的P2P（点对点）点对点网络和分布式数据库平台上进行管理，是一种完全去中心化的网络虚拟货币。

获得比特币的方式一般有四种：（1）通过公共复算方式产生（也称为“挖矿”）；（2）通过比特币交易中心用其他货币购买；（ 3）捐赠，2011年Freenet、互联网、档案、自由软件基金会等一些组织接受比特币捐赠；（4）接受比特币支付获得比特币。

2013年12月3日，中国人民银行、工业和信息化部、银监会（废止）、证监会、保监会（废止）印发《 《关于防范比特币风险的通知》（银发[2013]289号）（以下简称《风险防范通知》）明确规定“比特币作为一种特定的虚拟商品，不具有与货币同等的法律地位，不能也不应该被用作市场上的货币。” 《风险防范通知书》虽然只是法规层次较低的部门性规范性文件，但也在一定程度上反映了监管部门当前的认知和态度。中国人民银行参赞盛松成在2014年的一次专家论坛中提到，比特币并不是真正意义上的货币：第一，比特币作为货币不具备价值基础；第二，比特币没有法律补偿和强制；第三，比特币具有高度可替代性，很难以固定方式充当一般等价物。因此，比特币必然是不可能的，也不是法定货币，它属于特定的虚拟商品。

2017年10月1日实施的《民法通则》也规定“法律对数据和网络虚拟财产的保护有规定的，从其规定”。可见，比特币作为一种特定的虚拟商品，同样受到民法通则的保护。

二、比特币交易合法吗？非法所得是否应纳税？

比特币交易是隐秘且去中心化的。隐瞒是指交易的标的无论是自己通过计算获得还是通过其他方式获得，都难以发现。去中心化意味着没有发行者，没有监管者，比特币的运行依赖于系统自动完成。

虽然《风险防范通知书》规定，提供比特币注册、交易等服务的互联网站点应当向电信管理机构备案，但应当认真履行反洗钱义务，识别用户身份，要求用户使用实名制和姓名注册。 、身份证号等信息，但这个规定在现实中很难实现。

税法的基本使命之一是公平提高财政收入，而实现公平提高的途径是对可征税额征税。但同时，税收的征收也遵循“税收法定”的原则，只需对应税所得或应税交易缴纳相应的税款。根据我国现行相关规定，个人之间的比特币交易不违反法律规定，是受法律保护的合法交易。如何征税应参照现行《个人所得税法》及增值税的相关规定。

但是，如果比特币交易构成或被定义为未经批准的非法公共融资，则可能涉及犯罪，相关收益可能被定义为“不义之财”。 2017年9月4日七部委联合发布的《关于防范代币发行和融资风险的公告》第一条明确规定，代币发行融资是指融资主体通过代币的非法销售和流通向投资者募集资金。比特币、以太币等所谓“虚拟货币”，本质上是未经批准的非法公开融资，涉嫌非法售卖代币票、非法发行证券、非法集资、金融诈骗、传销等违法犯罪行为。活动。对于非法所得是否应征税，理论界存在争议。

三、个人所得税法下比特币交易的性质和潜在纳税义务

如果比特币被定义为“特定的虚拟商品”或“网络虚拟财产”，税务机关可以参照网络游戏中虚拟货币的征税规则对比特币交易进行征税。

2008年国家税务总局向北京市地方税务局印发《关于虚拟货币网上交易所得个人所得税问题的批复》（以下简称《2008年批复》） ，其中规定个人通过互联网获得玩家，将虚拟货币价格上涨后出售给他人取得的收入，为个人所得税的应纳税所得额，个人所得税按照“财产所得”项目计算缴纳。个人出售虚拟货币的财产原值是其获得网络虚拟货币所支付的价格及相关税费。个人无法提供相关财产原值证明的，由主管税务当局应核实财产的原值。

但是，税法并没有明确规定个人“挖矿”获得的收入是否以及如何征税。此外，比特币交易也可能涉及缴纳增值税。

四、跨境比特币交易下个人收入来源界定问题

中国纳税居民境内和境外所得均须在我国缴纳个人所得税，非居民纳税人仅对其境内所得在我国缴纳个人所得税。

因此，只要中国纳税居民通过比特币交易获得收入，无论来源是否在我国境内，都必须依法纳税。对于非纳税居民通过比特币交易获得的收入，仅将收入定义为来源于中国境内的个人所得税只需在中国境内缴纳。但如何确定比特币等数字货币等数字资产的收入来源一直是世界性难题。

个人所得税法实施条例第五条规定：“下列所得，不论支付地是否在中国境内，均来源于中国境内的所得：(三）在中国境内转让建筑物、土地）使用权等财产，或者在中国境内转让其他财产取得的收入；其他财产，如果在中国发生转让，也很难获得。很容易确定它来自中国境内的收入。比特币作为虚拟财产，在互联网网站上交易，不是实名制。无法有效区分持有者出售的比特币是属于国内还是国外。假设一个非税务居民在其所在国家/地区登录在中国注册的比特币交易网站转移其比特币，那么他的转移是基于比特币注册交易网站作为来源管辖区还是他进行的转移是收入来自哪个国家？目前这也是比特币隐蔽性造成的问题，很多交易无法监管。

五、总结分析

涉税信息的获取是税务机关开展税务监管的初步制度保障。虽然比特币交易是匿名的中国比特币盈利需要交税吗，但这并不意味着政府无法发现数字交易。

一些专家认为，比特币转账记录保存在政府可以访问的公共数据库中。即使数据库中的身份是匿名的，政府在某些情况下也可以知道交易者的身份。政府还主要从比特币交易所获取交易数据，例如目前美国国税局针对 Coinbase 的诉讼。

一些国家已经开始探索比特币和其他数字资产的税收规则。随着数字资产交易的日益普及，未来我国也需要不断学习和完善数字资产的税收规则。